Despre deducere TVA leasing financiar
In cazul unui contract de leasing financiar avand ca obiect un auto cu utilizare mixta 50% din TVA aferenta ratei de leasing (inregistrata in contul 167), adica 635=4426-200 lei, vom stabili daca este cheltuiala deductibila 50% adica 100 lei sau nedeductibila 200 lei.
Raspuns:
In opinia noastra, aceasta cheltuiala este deductibila in procent de 50%, avand in vedere cele 2 exemple din HG 670/2012 privind modificarea normelor de aplicare a Codului fiscal.
Astfel, ca principiu general, legiuitorul a stabilit procedura de analiza a deducerii TVA aferent costurilor cu achizitia sau leasingul de autoturisme. Partea de TVA devenita nedeductibila ca urmare a restrictiilor introduse de art. 145^1 din Codul fiscal, ce limiteaza deducerea la 50% la TVA in legatura cu achizitiile sau leasingul de autoturisme, va devenii o componenta a costului in legatura cu aceste autoturisme.
Ulterior, se va aplica aceeasi deducere limitata de 50% aplicabila la calculul impozitului pe profit, pentru cheltuielile in legatura cu autoturismele, conform art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal.
In exemplul dvs., daca TVA aferent ratei de leasing este in suma de 400 lei, valoarea TVA nedeductibila este de 200 lei, aceasta se va inregistra printr-o cheltuiala cu alte impozite si taxe.
La suma de 200 lei, inregistrata ca si cheltuiala, dupa inregistrarea deducerii limitate de 50% la calculul impozitului pe profit, rezulta o cheltuiala nedeductibila de 100 lei si, practic, o cheltuiala deductibila de 100 lei.
